小规模纳税人在什么情况下可以自行开具增值税专用发票，流程是怎样的？

几乎所有行业的小规模纳税人都可以自愿选择自行开具增值税专用发票不再受特定行业限制。

以下是具体情况和详细流程

一、哪些情况下可以自开专票

常规情况全覆盖

目前政策已全面放开。所有行业的小规模纳税人包括个体工商户发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的都可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
注意企业一旦选择自行开具就拥有了开票资格对于其取得的应税销售收入应按规定开具专票或普通发票不能就部分业务申请税务机关代开。

特殊情形必须自开不能代开

销售其取得的不动产 需要开具增值税专用发票的必须自行开具税务机关不再为其代开。
其他个人自然人 发生应税行为通常仍需要向税务机关申请代开发票不能自行开具。

二、自行开具增值税专用发票的流程

整个流程可以分为 “资格申请” 和 “日常开票” 两部分。

第一部分资格申请与票种核定

这是开始自开专票前必须完成的准备工作。

提交申请

向主管税务机关提交《增值税专用发票票种核定申请表》或直接在电子税务局在线申请。
如果之前未使用过增值税发票管理系统可能需要先办理税务UKey或税控盘的初始发行。

准备材料通常需要

加载统一社会信用代码的营业执照副本。
经办人身份证原件及复印件。
发票专用章印模。
部分地区可能要求提供购销合同或业务证明但政策放开后多数地区已简化。

税务机关审核

税务机关审核您的申请核定单份发票最高开票限额例如十万元版、百万元版和每月最高购票数量。
对于小规模纳税人初始限额通常不会太高后续可根据业务需要申请调整。

领取开票设备与发票

申请获批后领取税务UKey目前主流或税控盘。
购买或领取空白增值税专用发票。

第二部分日常开票与申报

安装与设置

在电脑上安装增值税发票开票软件与税务UKey/税控盘配套并完成初始设置。

开具发票

发生应税业务后登录开票软件。
准确填写购买方信息名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。
填写商品或服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额等信息。税率或征收率栏应选择 “3%”注现行政策为减按1%征收但发票上通常仍显示3%的征收率实际计算税额时按1%执行。
确认无误后开具并打印发票加盖发票专用章。

申报与缴税关键步骤

申报表填写 在增值税纳税申报时自行开具的专票销售额应填入《增值税纳税申报表小规模纳税人适用》主表第1栏“应征增值税不含税销售额3%征收率”或相应栏次。其对应税额会自动计算。
减征处理 由于享受减按1%征收的优惠减征的2%税额部分需要填写在《增值税减免税申报明细表》和主表的第18栏“本期应纳税额减征额”中确保最终按1%缴纳增值税。
缴纳税款 按申报的税额按时缴纳税款。

三、重要注意事项

放弃免税 自开专票意味着对应部分的销售收入放弃了免征增值税的优惠小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税的政策仅适用于开具普通发票的部分。开具的专票部分必须按规定缴税。 征收率与税额 目前小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1% 征收率征收增值税。开票时选择3%征收率但计算应纳税额时按1%执行。 进项税额 小规模纳税人采用简易计税方法即使取得了增值税专用发票其进项税额也不能抵扣。自开专票只是满足了客户抵扣的需求。 政策延续性 小规模纳税人减按1%征收的政策是阶段性优惠政策需关注财政部和税务总局的官方文件看是否延续。